The impact of the applied taxation regimes on the efficiency of agricultural organizations in the region | Влияние применяемых режимов налогообложения на эффективность деятельности сельскохозяйственных организаций региона

Английский. There are given the results of a study considering the peculiarities of the taxation system of agricultural organizations located in the Krasnoyarsk Territory. In 2017-2021, the amount of taxes, fees and insurance premiums paid by these entities increased by almost 70% while reducing the tax burden to 13.6%. In the structure of tax payments, a large share is accounted for by value added tax (VAT). The prevailing taxation treatment in the region is the taxation system for agricultural producers (single agricultural tax (SAT), in the reporting year it was applied by 142 organizations out of 216. The average level of tax burden per organization under this system was 9.7%, and under the general taxation system (GTS) and the simplified taxation system (STS) it is equal to 15.3 and 8.3 percentage points, respectively. It has been revealed that when choosing the taxation treatment, it is important to take into account the industry specialization of economic entities. More than half of the region's farms (or 58%) are specialized in crop production, 17.6% – in livestock production, and the rest of them combine production in two industries. Organizations using GTS received a higher net profit, and therefore investment activity of them is higher. These entities can be more attributed to the category of medium and large ones. The use of GTS can be recommended to farms that, in addition to production, also carry out their own processing, since this helps reduce the level of tax burden. Accordingly, preferential taxation treatments (SAT and STS) are better applied to small organizations that do not carry out their own processing. It should also be noted that the livestock industry is less efficient in the region. At the same time, in the context of taxation treatments, farms of this orientation that use GTS have a higher cost-effectiveness than under preferential treatments.

Русский. Приведены результаты исследования особенностей системы налогообложения с.-х. организаций Красноярского края. За 2017-2021 гг. сумма уплаченных налогов, сборов и страховых взносов данными субъектами увеличилась почти на 70% при сокращении налоговой нагрузки до 13,6%. В структуре налоговых платежей большая доля приходится на налог на добавленную стоимость (НДС). Преобладающим режимом налогообложения в регионе является система налогообложения для с.-х. товаропроизводителей (единый с.-х. налог (ЕСХН)), в отчетном году его применяли 142 организации из 216. Уровень налоговой нагрузки, приходящийся в среднем на одну организацию, при данной системе составил 9,7%, а при общей системе налогообложения (ОСН) и упрощенной системе налогообложения (УСН) он равен 15,3 и 8,3 п.п. соответственно. Выявлено, что при выборе режима налогообложения важно учитывать отраслевую специализацию хозяйствующих субъектов. Более половины хозяйств региона (или 58%) специализируются на производстве продукции растениеводства, 17,6% – на производстве продукции животноводства, а остальные совмещают производство по двум отраслям. Организациями, применяющими ОСН получена более высокая чистая прибыль, а следовательно, и инвестиционная активность у них выше. Данные субъекты в большей степени можно отнести к категории средних и крупных. Применение ОСН можно рекомендовать хозяйствам, которые помимо производства осуществляют также собственную переработку, т.к. это способствует снижению уровня налоговой нагрузки. Соответственно льготные режимы налогообложения (ЕСХН и УСН) лучше применять мелким организациям, не осуществляющим собственную переработку. Также необходимо отметить, что отрасль животноводства является менее эффективной в регионе. При этом в разрезе режимов налогообложения, хозяйства этой направленности, применяющие ОСН, имеют более высокую рентабельность затрат, чем при льготных режимах.